Для многих «в голове» переход на общую систему налогообложения (ОСНО) – это крах. Так ли это?

Сразу хочу оговориться, что не буду вдаваться в подробности налогообложения – просчет и оптимизация (в хорошем смысле слова) налоговой базы – тема отдельная, и, думаю, профессиональные бухгалтера или узкие специалисты по налогообложению тут скажут много и качественно больше.

Посмотрим «крупными мазками».

Итак – ваше предприятие использует УСНО. На данный момент можно выбрать как предприятие будет платить налог – либо 6% с доходов, либо 15% с разницы между доходами и расходами (вопрос про возможность уменьшения на зарплатные «налоги» опускаю). Все просто и понятно.

Что же измениться, когда придет время переходить на ОСНО?

Во-первых, появиться необходимость платить всеми «любимый» НДС. Это, нужно сказать, конечно событие не из приятных, но не нужно полагать, что 20% (есть и другие ставки НДС) предприятие просто будет отдавать с поступлений. Известная вещь – зачет НДС. У компаний на ОСНО есть так называемый «входящий» НДС – это когда компания приобретает товары или услуги, вместе с которыми «приобретает» НДС, уплачивая таковой контрагенту (так и пишут в счетах «в т.ч. НДС…»). «Исходящий» же НДС – это тот НДС, который компания предъявляет своим клиентам, так сказать «передает» НДС, иначе говоря – НДС «уходит». В итоге, предприятие может вычесть сумму «входящего» НДС из суммы «исходящего» и уже эту разницу уплатить в бюджет. Тут конечно не все так просто – нужно определенное оформление счетами-фактуры и прочие моменты, но нас сейчас интересует просто суть вопроса.

Во-вторых, ставка налога на прибыль составляет 20%, что выше чем ставка при схеме УСНО «доходы минус расходы». Тут уже включаются моменты именно оптимизации налога на прибыль. Но будьте осторожны – налоговые органы не дремлют и к схемам оптимизации относятся соответственно. Как уже писал выше – оптимизация – это не тема этой заметки, замечу лишь, что есть, я бы сказал, естественная оптимизация. Имеется ввиду, что ни каждый расход может быть признан расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу. Поэтому тут очень важен профессионализм бухгалтерии предприятия – как с точки зрения изначального влияния расходов на прибыль, так и отстаивания своей позиции перед налоговой инспекцией в спорах о классификации расходов.

Так что же в итоге? Переход на ОСНО – это приговор?

Часто приходится слышать: «С такими налогами работать невозможно!». Не буду спорить, но хочу заметить, что огромное количество предприятий работают на общем режиме и вполне успешно. Значит выходит можно.

Но! Просто подход «можно – нельзя» – это не бизнес поход, не подход предприятия, у которого в штате есть финансист или услуги финансиста предоставляются аутсорсингом. Решение – просчет модели «Что, если завтра переход на ОСНО?». Вернее, я бы даже сказал: «Что, если последний отчетный год был бы на режиме ОСНО?». А составить такую модель не так уж и сложно.

Берем поступления отчетного периода и представляем, что предприятие продавало по счетам «в т.ч. НДС…». Например, что-то было реализовано за 6000 руб. – в модели же это раскладывается на 5000 руб. без НДС + 1000 руб. НДС – это и будет «исходящий» НДС. Берем оплаты отчетного периода и уже по реальным счетам смотрим какие контрагенты работают с НДС – вот и «входящий» НДС. Прикидываем, что нужно было бы уплатить в бюджет. Далее в моделе признаем все расходы, классифицированные как возможные к принятию уменьшения налоговой базы. Прикидываем налог на прибыль. Не забываем, что налоги нужно не только начислить, но и уплатить – смотрим насколько критичны были бы эти выплаты, возникали ли бы кассовые разрывы и, если «да», какими оплатами можно было бы «пожертвовать» (если конечно можно было бы) и как бы это сказалось на деятельности предприятия.

В общем, делается простейшая прикидочная модель (простейшая потому, что не учитывает различные нюансы, которые могут уменьшить как НДС, так и налог на прибыль и не затрагивают моменты временных сдвигов) из которой видно – что было бы при применении ОСНО – крах или жизнь?

Повторюсь, что расчет такой модели не сложен, хотя и требует определенной работы, порой нудной и скрупулёзной.