Под взаимовыручкой, здесь имеется ввиду поддержка предприятиями друг друга необходимыми для нормального функционирования активами и ресурсами.

Самые распространённые примеры – это обмен товарно-материальными ценностями или ингредиентами для производства.

Например, два одноформатных ресторана сети. В первом встает «в стоп» какое-то блюдо по причине отсутствия необходимых продуктов. Поставка ожидается лишь на следующий день. В этом случае один ресторан может выручить другой одолжив часть своего запаса этого продукта (при наличии, разумеется).

Можно представить и такой вариант. В ресторане А есть некое б/у оборудование, находящееся на складе и неиспользуемое. Тогда если в ресторане Б внезапно выйдет подобное оборудование из строя, то логично до момента починки (если починка вообще возможна) занять оборудование у ресторана А.

Существует обмен людскими ресурсами.

В случае болезни или иной причины, когда на смену не может выйти какой-то сотрудник, конечно, как правило, вызывают кого-то из «своих». Но не исключен и вариант, когда это не удается. В этом случае привлекается персонал из другого предприятия сети. Тем более, если в сети однофоматные предприятия, работающие по единым стандартам.

Можно обмениваться и услугами оплат. Конечно, это довольно редкие и нестандартные ситуации, которые могут возникать в двух случаях.

Первый случай – это когда официальный баланс одного из предприятий сети перегружен и нагружать таковой далее экономически нецелесообразно. Тогда покупка осуществляется другим предприятием сети, а использование идет фактически предприятием с перегруженным балансом. Второй случай – кассовый разрыв на одном из предприятий. Злоупотреблять тут не стоит – все же такой способ взаимовыручки должен использоваться для крупных, нестандартных платежей. По текучке же лучше договариваться с поставщиком.

Использование подобных взаимовыручек внутри сети должно быть зарегламентировано.

Связано это прежде всего с тем, что нежелательно осуществлять официальные оплаты между предприятиями одной сети, а значит, нужно разрабатывать принципы управленческого трансфертного ценообразований и расчетов.

Самый простой способ – зачеты. Если предприятия обоюдосторонне практикуют обмен, то в управленческом учете можно высчитывать сальдо кредиторской и дебиторской задолженности и выводить сумму долгов на конец отчетного периода. Однако, стоит заметить, что если у предприятий разные акционеры, ожидающие свои дивиденды, то перекос долгов в сторону какого-либо из предприятий ущемит интересы акционеров других предприятий.

Можно разработать и другие способы – уже творческие. Например, ввести виртуальную управленческую валюту, которую потом можно конвертировать в «глазах» собственника в реальные преференции. Или объем остатков этой виртуальной валюты на конец отчетного периода может быть одним из KPI управляющего.

На практике приходилось встречаться и с самым простым способом – расчетами наличными денежными средствами. 

Применение такого способа во многом несет в себе риски.

Во-первых, такие расчеты не фиксируются установленным законодательством способами. Во-вторых, источник таких денежных средств – это наличная выручка, которая должна своевременно инкассироваться на расчетные счета.

Отсюда же следует, что не стоит разрешать предприятиям поддерживать друг друга наличными денежными средствами напрямую.

Важно не только прописать, как и по каким правилам предприятия могут обмениваться активами и ресурсами – необходимо и контролировать эти процессы. Счётно тут все довольно очевидно.

Активы и ресурсы не покидают сеть и, следовательно, сальдо всех перемещений будет равно нулю.

Важно только правильно и своевременно все отражать в управленческой учетной системе. Применяемые принципы трансфертных расчетов должны быть автоматизированы, чтобы в любой момент времени, и уж точно на конец отчетного периода, иметь реальную картину по положению дел.

Нельзя не обратить внимание и еще на один важный аспект, а именно разрешенный объем операций по взаимовыручке.

Поскольку все то, о чем писалось выше находился в зоне управленческого учета, операции, соответственно, не отражаются в бухгалтерском учете. На больших объемах это может значительно исказить картину в бухгалтерском учете относительно реалий. Разумеется, для активов, которые в бухучете срезу списывается в расходы, а в управленческом существуют, такой опасности нет. А вот если, например, крупная покупка актива идет с расчетного счета одного предприятия, а фактически этот актив используется на другом, то в этом случае искажения неизбежны.

Поэтому представляется разумным устанавливать лимиты на операции взаимовыручки.

На практике также есть примеры, когда в сетях в принципе запрещены передачи чего-либо между предприятиями.

Разумеется, это имеет право на жизнь, но кажется, что запреты эти возникают прежде всего из-за неспособности правильно выстроить и проконтролировать процессы. А главный аргумент в защиту такой практики: должна быть самодостаточность каждого предприятия.

Но что важнее – самодостаточность или, например, отсутствие «стоп» листа?